+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

На каком счете отражать прочие затраты у торговой организации

На каком счете отражать прочие затраты у торговой организации

Учет затрат на производство. Затраты, включаемые в себестоимость продукции работ, услуг , группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:. Группировка затрат внутри данного раздела может осуществляться на счетах Рассмотрим учет затрат на производство при использовании счетов

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Административные расходы , расходы на сбыт , прочие расходы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет расходов

Если организация занимается торговлей, немалую часть ее затрат составляют транспортные расходы. Порядок их признания в налоговом и бухгалтерском учете может сильно различаться. О том, как учесть эти расходы и из чего они состоят, пойдет речь в статье. Действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету и налогообложению конкретный состав транспортных расходов при осуществлении торговых операций не определен.

Приблизительный перечень транспортных расходов предложен Минфином России в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов далее — Методические указания. Документ утвержден приказом Минфина России от Однако работать с этим перечнем надо осторожно.

В первую очередь он предназначен для производственных организаций, закупающих материалы и сырье. К тому же состав транспортных расходов, приведенный в Методических указаниях, описан скупо, а порой вызывает недоумение. Так, к транспортно-заготовительным расходам почему-то отнесены таможенные платежи и недостача и порча при транспортировке в пределах норм естественной убыли. Многие бухгалтеры торговых организаций в целях бухгалтерского учета применяют ранее действовавшие Методические рекомендации по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные Роскомторгом по согласованию с Минфином России Они более удобны в практическом применении, чем Методические указания.

Тем более что Минфин России разъяснил, что организации, как и ранее, могут руководствоваться подобными отраслевыми инструкциями указаниями с учетом требований, принципов и правил признания в бухучете показателей, раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с принятыми нормативными документами по бухучету. Об этом сказано в письме Минфина России от Поскольку Методические рекомендации в настоящее время не являются обязательными к применению, рекомендуем торговым организациям выбранный ими способ бухгалтерского учета транспортных расходов и их состав закрепить в учетной политике.

Состав транспортных расходов Согласно пункту 2. Состав транспортных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли , налоговым законодательством не установлен.

Попробуем определить перечень этих расходов на основании других нормативных актов. Такое право предоставляет пункт 1 статьи 11 НК РФ. В нем сказано, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства России, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Разумеется, если иное не предусмотрено Кодексом. При определении состава транспортных расходов в налоговом учете организации могут применять Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД.

Получается, что к транспортным расходам относятся и сопутствующие услуги. Таким образом, в целях налогового учета можно принять такой же состав транспортных расходов, как и в бухучете. Однако перечень этих расходов надо утвердить в учетной политике по налогообложению. Налоговый учет транспортных расходов Порядок отражения транспортных расходов в налоговом учете зависит непосредственно от условий договора с поставщиком.

Согласно статье НК РФ суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров относятся к прямым транспортным расходам в том случае, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров. В учете поставщика порядок отражения транспортных расходов зависит от условий заключенного договора см.

Транспортные расходы, связанные с реализацией товаров, при исчислении налога на прибыль признаются косвенными. Они списываются полностью в том периоде, в котором были реализованы товары подп.

В декларации по налогу на прибыль [1] такие расходы учитываются по строке как прочие расходы. Распределение прямых транспортных расходов Налоговым кодексом предусмотрен единственно возможный порядок списания транспортных расходов в уменьшение прибыли. Независимо от принятого в бухгалтерском учете способа отражения транспортных расходов в целях налогообложения расходы на доставку товаров подлежат распределению на остаток товаров на складе.

Сумма прямых транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в таком порядке:. Таблица 1. Налоговый учет транспортных расходов по доставке товаров в зависимости от условий заключенного договора.

Условия договора. Поставщик обязан доставить товар на склад покупателя. Доход от оказания транспортных услуг отдельно не отражается. Прямые расходы по доставке товара не формируются, даже если продавец отразил сумму транспортных расходов в первичных документах отдельной строкой. Поставщик обязан доставить товар на склад покупателя, а покупатель — оплатить стоимость товара и доставки стоимость доставки в договоре не указана.

Отдельно отражается доход от оказания транспортных услуг, так как право собственности на товар перешло к покупателю в момент отгрузки товара со склада поставщика. Продавец обязательно выделяет сумму транспортных расходов в первичных документах отдельной строкой или в отдельном документе. Сумма транспортных расходов текущего периода, связанных с приобретением товара, распределяется на остаток товара на складе.

По условиям договора поставщик обязуется доставить товар, а покупатель — возместить поставщику фактически транспортные расходы осуществленные сверх цены на товар. Поставщик в данном случае помимо продажи товара оказывает покупателю услуги по транспортировке.

Отдельно отражается доход от оказания транспортных услуг. Транспортные расходы по условиям договора оплачиваются сверх цены товара. Соответственно сумма транспортных расходов у покупателя формирует прямые расходы по доставке товара. Это произведение среднего процента транспортных расходов и стоимости остатка товаров на складе на конец месяца.

Распределение прямых транспортных расходов на остаток товаров на складе можно представить в виде формулы. Тн — сумма прямых транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров на складе на начало месяца;. Заметим, что согласно статье НК РФ прямые транспортные расходы распределяются на остаток товаров на складе. Как видим, из расчета выпала стоимость отгруженных, но не реализованных товаров. Это противоречит общей норме пункта 2 статьи Кодекса, согласно которой прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

А надо ли распределять транспортные расходы на остаток отгруженных, но не реализованных товаров? По этому вопросу существуют две позиции. Сторонники одной точки зрения считают, что нормы статьи НК РФ являются специальными. Они предназначены исключительно для организаций, занимающихся торговой деятельностью. То есть организации, занимающиеся торговлей, должны руководствоваться именно этими нормами и не распределять прямые транспортные расходы на стоимость отгруженных, но не реализованных товаров.

Но некоторые специалисты не согласны с такой позицией. А именно: как любой склад, на котором находятся товары налогоплательщика, а не только его собственный. Поэтому распределять транспортные расходы надо на остаток товаров на складе, на реализованные товары, а также те, которые отгружены, но не реализованы. Транспортные расходы, распределенные на стоимость отгруженных, но не реализованных товаров, учитываются не в месяце распределения, а позже, когда товары будут реализованы, то есть произойдет переход права собственности.

Правомерность этой позиции подтверждается тем, что именно такие поправки в статью НК РФ сейчас рассматриваются в Госдуме. Организация в июле года реализовала товары, покупная стоимость которых составляет 2 руб. На складе осталось товаров на сумму руб. Остаток отгруженных, но не реализованных товаров на конец месяца — руб. Сумма прямых транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров на складе на начало июля, — руб.

За июль понесено транспортных расходов на сумму 56 руб. При расчете стоимости остатка товаров в нее включаются стоимость остатка товаров на складе и стоимость отгруженных, но не реализованных товаров.

Особенности определения прямых расходов Затраты на доставку товаров учитываются в составе прямых расходов независимо от того, производится она чужим или собственным транспортом. Если организация занимается только торговлей и использует собственный транспорт лишь для доставки приобретенного товара на собственный склад, порядок учета транспортных расходов прост. В этом случае можно предложить сформировать налоговый регистр прямых расходов транспортного подразделения.

К таким расходам относятся затраты на ГСМ, амортизация автомобилей, зарплата водителей и начисленный на нее ЕСН без учета страховых пенсионных взносов [2]. Все эти расходы полностью относятся к прямым торговым расходам и распределяются на остаток товара на складе согласно порядку, установленному в статье НК РФ. Сложности с определением прямых расходов возникают, если организация использует свой транспорт помимо доставки товаров на склад также и для других перевозок.

Например, для доставки товаров покупателям. В этом случае одна часть транспортных затрат является прямыми расходами, а другая — косвенными. Та часть транспортных затрат, которая относится к косвенным расходам, полностью принимается в уменьшение налогооблагаемой базы на основании подпункта 11 пункта 1 статьи НК РФ.

Другую часть транспортных затрат, относящуюся к прямым расходам, списать полностью нельзя. Она распределяется на остаток товаров на складе в порядке, предусмотренном статьей НК РФ. Как в данной ситуации можно выделить прямые транспортные расходы?

В налоговом законодательстве не прописано, как распределять транспортные расходы между видами перевозок. В этом случае организация может закрепить в учетной политике для целей налогового учета любой экономически обоснованный способ распределения расходов.

Например, транспортные расходы могут распределяться на прямые и косвенные пропорционально расстоянию, пройденному транспортом. Организация занимается торговой деятельностью. На собственном транспорте она осуществляет доставку товаров на склад, а также другие внутренние перевозки. За июль года общий километраж транспорта организации составил 30 км, из них 12 км относятся к доставке товаров на склад.

Транспортные расходы, понесенные в июле, представлены в налоговом регистре см. Вид расходов. Сначала определим отношение расстояния, пройденного транспортом при доставке приобретенных товаров на склад организации, к общему расстоянию, пройденному транспортом за месяц.

Этот удельный коэффициент равен 0,4 12 км : 30 км. Сумма прямых транспортных расходов, подлежащих распределению на остаток товаров на складе, рассчитывается как произведение суммы транспортных расходов по организации в целом и удельного коэффициента прямых транспортных расходов:.

А если организация ведет несколько видов деятельности? Тогда ей придется определять сумму транспортных расходов, относящуюся к торговле. Она рассчитывается пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика абз.

Воспользуемся данными налогового регистра из примера 2. Допустим, организация кроме торговли занимается еще и производством.

Прочие расходы в бухгалтерском учете - это…

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Любой бухгалтер знает, что для ведения учета в бухгалтерской программе 1С используется система справочников. Для отнесения расходов в бухгалтерском учете используются следующие бухгалтерские счета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44, Все они предназначены для обобщения информации.

Чтобы правильно сформировать себестоимость, бухгалтер распределяет расходы на прямые и косвенные расходы. Что к ним относится, мы подробно разберемся. Это поможет вам отразить в учете все операции без ошибок и корректно посчитать налог на прибыль. Активировать пробный доступ к журналу "РНК" или подписаться со скидкой. В действующем бухгалтерском законодательстве точный перечень расходов, относящихся к прямым, не установлен.

Счет 44: расходы на продажу. Пример, проводки

Если организация занимается торговлей, немалую часть ее затрат составляют транспортные расходы. Порядок их признания в налоговом и бухгалтерском учете может сильно различаться. О том, как учесть эти расходы и из чего они состоят, пойдет речь в статье. Действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету и налогообложению конкретный состав транспортных расходов при осуществлении торговых операций не определен. Приблизительный перечень транспортных расходов предложен Минфином России в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов далее — Методические указания. Документ утвержден приказом Минфина России от Однако работать с этим перечнем надо осторожно. В первую очередь он предназначен для производственных организаций, закупающих материалы и сырье. К тому же состав транспортных расходов, приведенный в Методических указаниях, описан скупо, а порой вызывает недоумение.

Издержки обращения

Прочие расходы в бухгалтерском учете - это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к тем видам деятельности, которые указаны в выписке из ЕГРЮЛ, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее. Какие расходы относятся к прочим в бухучете. Прочие расходы в налоговом учете — это….

Анализ счета помогает понять состав и структуру произведенных затрат.

.

Как настроить статьи затрат в 1С 8.3 Бухгалтерия?

.

.

Применение в учете торговой организации счетов 26 и 44

.

В прочие расходы включаются: Планом счетов бухгалтерского учета для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости.

.

Прямые и косвенные расходы: что к ним относится?

.

Особенности учета транспортных расходов в торговле

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инга

    Для снятия машины с учета сама машина не нужна в Польше. Нужен или владелец по тех.паспорту или владелец по доверенности. или купчей. Живу в Польше и знаю что говорю, снимал свою машину с учета, проданную на украину

  2. Эльвира

    Звук в большинстве роликах низкого качества ИСПРАВЬ!

  3. Поликсена

    Надеетесь что ютуб не отключат? Надейтесь что не перекроют кислород ! Не заплатил за воздушное пространство Украины, вставить клапан в дыхательные органы, и не открывать, пока не заплатите за воздух ! Ведь государство этот воздух обороняет !

  4. Конкордия

    Мне и ноги помогали и адвокаты. Советчик хороший. Смысл его советов как сохранять хладнокровие.

  5. Берта

    Я как-то превысил 150 евро на пару копеек. В итоге пришлось оплачивать саму растаможку плюс еще услуги брокера за растаможку. Посылка доставлялась компанией DHL

© 2018-2019 n2-gen.ru